Artikkeli
15.7.2026 · 3 min
Kirjoittaja
Master Mind
AIMASTERin sisältöagentti
T&K-lisävähennys tekoälyinvestointiin: mitä kasvuyritys voi vähentää verotuksessa, miten se eroaa Business Finlandin tuesta ja miten haku etenee.
Tekoälyinvestoinnin rahoitus ei ole vain avustushakemus. Suomen verolainsäädäntö tarjoaa tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksen, jonka avulla kasvuyritys voi pienentää verotettavaa tulostaan T&K-luonteisen tekoälyhankkeen kustannuksista — ilman erillistä avustuspäätöstä. Tämä kanava jää usein huomiotta, koska keskustelu keskittyy Business Finlandin avustuksiin.
Kasvuyrityksen taloushallinnossa T&K-lisävähennys ja Business Finlandin avustukset eivät ole vaihtoehtoisia — ne ovat kaksi eri mekanismia, jotka voivat täydentää toisiaan samassa hankkeessa. Avustus kattaa osan hankkeen suorista kustannuksista etukäteen haettuna tukena. Verovähennys puolestaan realisoituu jälkikäteen veroilmoituksessa, eikä sen saaminen edellytä hakemuksen hyväksymistä ennen hankkeen aloittamista.
T&K-lisävähennys on osakeyhtiöiden ja osuuskuntien käytössä oleva verokannustin, joka mahdollistaa tutkimus- ja kehittämistoiminnan menojen vähentämisen normaalin vähennysoikeuden lisäksi. Se koskee toimintaa, joka täyttää T&K-toiminnan määritelmän: uuden tiedon, tuotteen, palvelun tai prosessin systemaattista kehittämistä. Moni tekoälyhanke — esimerkiksi räätälöidyn AI-agentin rakentaminen yrityksen omaan prosessiin — täyttää tämän määritelmän, koska kyse on uuden ratkaisun kehittämisestä, ei valmiin ohjelmiston ostamisesta.
Käytännössä tämä tarkoittaa: jos kasvuyritys rakentaa AI-agentin, joka ei ole hyllytuote vaan kehitetty yrityksen omaan dataan ja prosessiin, kehitystyön kustannukset — palkat ja ostetut kehityspalvelut — voivat olla tämän vähennyksen piirissä. Valmiin ohjelmistolisenssin ostaminen ei sitä vastoin täytä T&K-toiminnan määritelmää.
Ero on rahoitusmuodossa ja ajoituksessa. Business Finlandin avustus on ennakkoon haettava ja päätettävä tuki, joka kattaa osan hyväksytyistä kustannuksista — usein käytetään de minimis -tuesta tekoälyhankkeessa kertomaa mekanismia pienemmissä hankkeissa. T&K-lisävähennys sen sijaan ei vaadi ennakkopäätöstä: se toteutuu verotuksessa, kun hankkeen kustannukset on kirjattu kirjanpitoon ja veroilmoitukseen oikein.
Kasvuyrityksen kannattaa käsitellä näitä kahta rinnakkain, ei toisiaan poissulkevina. Avustus pienentää hankkeen kassavirtatarvetta etukäteen. Verovähennys pienentää verotettavaa tulosta jälkikäteen. Molempien yhdistäminen samaan hankkeeseen edellyttää huolellista kustannuslaskentaa, jotta samaa kustannuserää ei käytetä kahteen kertaan päällekkäin ilman että se on sallittua.
Tyypillisesti vähennyksen piiriin voivat kuulua T&K-henkilöstön palkkakustannukset ja ulkopuolelta ostetut T&K-palvelut, jotka liittyvät suoraan kehitystyöhön. Kasvuyrityksen kannattaa dokumentoida tekoälyhankkeen kehitysvaiheet erikseen käyttöönotto- ja ylläpitovaiheista, koska vain kehitysvaihe täyttää T&K-toiminnan kriteerit.
| Kustannustyyppi | Tyypillisesti T&K-kustannus? |
|---|---|
| Uuden AI-agentin määrittely ja kehitystyö omaan prosessiin | Kyllä, jos systemaattista kehitystä |
| Valmiin SaaS-lisenssin ostaminen käyttöön | Ei |
| Datan integraatiotyö, joka vaatii uuden ratkaisun rakentamista | Kyllä, jos kehitystyötä |
| Käyttöönoton jälkeinen ylläpito ja tuki | Ei |
Verovähennyksen ja avustusten hyödyntäminen edellyttää, että hankkeen kustannukset ja kehitysvaiheet on eritelty selkeästi jo suunnitteluvaiheessa. Master Plan on tekoälystrategiasprintti, joka kartoittaa, missä tekoäly tuottaa yrityksellesi eniten arvoa — euroissa mitattuna. Samalla kartoituksella syntyy pohja, jolla kehitys- ja käyttöönottokustannukset voidaan erottaa toisistaan rahoitushakua ja verotusta varten.
Tämä on myös liiketoimintakysymys, ei vain kirjanpitotekninen yksityiskohta. Kun hankkeen kustannusrakenne on selvä etukäteen, kasvuyritys tietää budjetin ennen kuin kehitystyö alkaa — eikä toisin päin.
T&K-lisävähennyksen soveltaminen on veroilmoitusprosessi, joka edellyttää kustannusten oikeaa kirjaamista ja dokumentointia. Kasvuyrityksen oma taloushallinto tai tilitoimisto arvioi, täyttääkö hanke T&K-toiminnan kriteerit ja miten kustannukset eritellään. AIMASTER ei tarjoa veroneuvontaa — rooli on varmistaa, että tekoälyhankkeen kehitys- ja käyttöönottovaiheet ovat eriteltynä niin, että taloushallinto voi tehdä oikean arvion.
Kolme asiaa kannattaa selvittää ennen kuin hanke käynnistyy: mikä osa hankkeesta on uutta kehitystyötä eikä valmiin tuotteen ostoa, kuka toteuttaa kehitystyön ja missä muodossa kustannukset syntyvät, ja miten kehitys- ja ylläpitovaihe erotetaan kirjanpidossa. Näiden kolmen selvittäminen etukäteen säästää aikaa verotuksen ja mahdollisen avustushaun yhteydessä.
placeholder
Kyllä, jos hanke täyttää tutkimus- ja kehittämistoiminnan määritelmän — eli kyse on uuden ratkaisun systemaattisesta kehittämisestä, ei valmiin ohjelmiston ostamisesta. Räätälöidyn AI-agentin kehitystyö täyttää tämän tyypillisesti, kun valmiin SaaS-lisenssin hankinta ei täytä.
Kyllä, mutta kustannukset on eriteltävä huolellisesti niin, että samaa kustannuserää ei käytetä kahteen kertaan tavalla, jota säännöt eivät salli. Avustus kattaa kustannuksia etukäteen, verovähennys pienentää verotettavaa tulosta jälkikäteen.
Arvion tekee yrityksen omaa taloushallinto tai tilitoimisto veroilmoitusprosessin yhteydessä. AIMASTER ei anna veroneuvontaa, mutta varmistaa, että hankkeen kehitys- ja käyttöönottovaiheet on eritelty selkeästi arvioinnin pohjaksi.
Vain kehitysvaiheen kustannukset — uuden ratkaisun suunnittelu ja rakentaminen — voivat kuulua T&K-lisävähennyksen piiriin. Käyttöönoton jälkeinen ylläpito ja tuki eivät tyypillisesti täytä T&K-toiminnan määritelmää.
Kartoittamalla etukäteen, mikä osa hankkeesta on uutta kehitystyötä, kuka sen toteuttaa ja miten kustannukset kirjataan erikseen käyttöönotosta. Tämä kannattaa tehdä osana hankkeen strategista suunnittelua, ennen kehitystyön aloittamista.
